农业税收管理体制

　　nongye shuishou guanli tizhi
　　农业税收管理体制
　　administrative system of agricultural tax
　　中国划分中央与地方政府对农业税收管理权限的制度。税收制度的重要组成部分。中国的农业税收管理体制实行“统一领导、分级管理”的原则，充分体现因地制宜的灵活性。一方面中央政府对于必须统一的重大政策问题，都作了统一的规定。另一方面，由于中国幅员广大，情况复杂，各地农村经济发展很不平衡，应给予地方政府以较大的机动权力，以便在中央政府统一领导之下，充分发挥地方的积极性和主动性。
　　确定政策农业税收政策有两类：①处理国家同农民之间、农民内部相互之间的利益关系，调节其中的矛盾，促进农业生产发展的基本政策。②贯彻、体现基本政策的具体规定或措施，包括确定负担水平、调整负担幅度、稳定负担年限和水平、控制税负标准、优待减免照顾的重点等。基本政策由中央政府统一确定，地方政府必须贯彻执行，不得违背或变动，如要变动须报经中央政府批准。具体规定则分别由中央政府和地方政府确定。
　　制定税法农业税的法令和征收制度，按内容可以划分为基本法规、单行规定、实施细则等三类。制定和颁发的程序，亦应贯彻“统一领导、分级管理”的原则。基本法规即农业税条例，由国务院提出草案，报请全国人民代表大会常务委员会讨论决定。单行规定是就某个问题或某件事情作出的专门规定，有的由国务院颁发，有的由财政部颁发。实施细则是地方政府根据中央政府制定的基本法规和单行规定，因地制宜颁发的实施办法《中华人民共和国农业税条例》（1958）规定：省、直辖市人民政府根据条例结合本地区的具体情况，制定农业税征收实施办法，报国务院备案。自治区人民政府可以根据上述条例的基本原则，结合本地区的具体情况和民族特点，制定本自治区的农业税征收办法，报国务院备案。自治州或者自治县人民政府认为必要的时候，可以根据上述条例的基本原则，结合本地区的具体情况和民族特点，制定本自治州的农业税征收办法，报省、自治区人民政府备案。
　　中国对牧业区、半农半牧区牧养牲畜征收的牧业税，也是农业税的组成部分。牧业税制度，是根据中央政府财政税收管理体制的原则，结合本省、本自治区的实际情况，因地制宜自行制定的。
　　规定税率农业税税率分为两类：①平均税率。全国的平均税率由中央政府确定；地方的平均税率由各级政府逐级规定。国务院根据全国平均税率，结合各地区的不同经济情况，分别规定各省、自治区、直辖市的平均税率。各省、自治区、直辖市人民政府根据国务院规定的平均税率，结合所属各地区的经济情况，分别规定所属自治州的平均税率。自治州人民政府根据上级人民政府规定的平均税率，结合所属各地区的经济情况，分别规定所属县、自治县、市的税率。②纳税人适用的税率。指每个纳税人应纳税的法定比例，即纳税人依率计征的税率，由县级人民政府根据上级政府规定的平均税率，结合纳税人的具体经济情况核定。一般做法是：把全县划分为若干个经济类型区，按经济类型区分别规定差别税率；在同一经济类型区内的各纳税人，一般适用同一税率。这样，就使农业税的税率适应了千差万别的农村经济情况，使纳税人的税负与负担能力大体一致。
　　农业税的税率确定以后，在一定时期内不作变动如果全国征收总额调整，则由国务院和地方各级政府按法定程序相应调整税率。如果是省、自治区、直辖市范围内的负担调整，则由省级政府相应调整有关县的平均税率，由县级政府相应调整纳税人的适用税率。
　　农林特产税的税率由国务院按产品规定。国务院只规定应税产品的幅度税率，应税产品的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在国务院规定的幅度内自行确定。对少数获利较大的产品，地方政府可以适当提高税率，但最高不能超过30％。省级政府若变动最高税率或最低税率，需报经国务院批准。目的是要把农林特产税率的地区差别控制在合理的范围内，防止差别过大。
　　规定附加随同农业税正税征收的地方附加比例，中央政府只规定一个最高限度，在此之内省级政府可自行确定本地区的具体附加比例地方附加包括省级附加县级附加和乡自筹在内，各级附加所占份额，由省级政府确定。地方附加收入作预算外收入管理。中央政府只规定附加收入的使用原则，具体使用范围由地方政府自定。
　　减免税权限农业税的减免管理权限划分是：①为鼓励发展生产的优待，全国范围内需要优待的生产项目，由中央政府统一规定；地区性需优待的生产项目，由省级政府确定。中央政府统一确定的生产项目，只规定免税的最短年限和最长年限，具体免税几年，由省级政府核定。②灾歉减免。减免办法和减免额，全部由省级政府按照中央政府的政策原则自行确定。如遇特大自然灾害，地方财政无力承受时，可以向中央财政提出申请减免额，经批准后可以减少当年农业税计划征收额。③一般社会减免。中央政府只规定若干重点减免对象，具体减免办法和标准，均由地方政府核定。④特殊减免。因政策需要给予定期免税或减税。此项减免，统一由中央政府确定。如需延期，由国务院或财政部另行规定。
　　税法解释农业税的基本法规和中央颁发的单行规定统一由国务院、财政部解释。地方制定的实施细则不得与中央颁发的法规抵触，也不得自行解释中央的法规，只能解释因地制宜规定的内容。